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2022年4月1日起小规模纳税人免征增值税!税务局重磅利好!建筑企业如何把握税务政策红利?最全解读(建议收藏)

来源:行业动态 阅读量:976 发表时间:2022-03-29 10:07:03 标签:

导读

小规模纳税人,免征增值税!税务局重磅通知!4月1日起,小规模如何开票?开具专票选1%还是3%?如何纳税申报?建筑企业如何享受税务政策红利呢?一起来看看吧!

小规模纳税人,免征增值税!税务局重磅通知!4月1日起,小规模如何开票?开具专票选1%还是3%?如何纳税申报?建筑企业如何享受税务政策红利呢?一起来看看吧!


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小规模新规

开具专票,按3%缴税!


刚刚!税务局发布最新公告:关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告。

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根据最新征管政策及热点问题,分析如下:

1、小规模适用3%征收率享受免增值税,应该如何开票?

小规模纳税人适用3%征收率享受免税政策的,可以开具免税普通发票,但不得开具增值税专用发票。

注意:小规模开具免税普通发票,税率栏次选择“免税”,而不是“零税率”。

2、小规模纳税人是否可以放弃免税,开具增值税专用发票?若可以开具,应按照什么征收率开具专用发票?

小规模纳税可以选择放弃免税,开具3%征收率的增值税专用发票。

3、小规模适用3%征收率免征增值税,是否不受季度45万免税的限制了?

是的,小规模纳税人只要适用3%征收率的业务,不管销售额多少,都是免征增值税的。

但是需要注意,小规模纳税人连续12个月累计销售额超过500万元,会被强制转为一般纳税人的。一旦转为一般纳税人,就无法再转为小规模纳税人。

4、小规模季度销售额45万免税政策,是否就过期了?

很多人说,小规模纳税人都免税了,是不是也没有季度销售额45万免税的限制了,这个政策是否就过期了?

并不是的,小规模纳税人免征增值税,只是针对适用3%征收率的业务。如果企业有适用5%征收率的,比如出租不动产,此政策仍然适用。但注意,小规模纳税人3%免税业务和适用5%征收率的业务都会占用45万的免税额度。如果季度累计销售额超过45万,那么5%征收率的部分是要正常纳税的。

5、个体工商户,是否享受这个免税政策?

小规模适用3%征收率免征增值税,不限行业,不限企业类型,也就是说个体户以及合伙企业等只要是增值税小规模纳税人都是可以享受免税的。

6、小规模3月底前已经开具了1%的发票,后期发现开具错误,应该如何处理?

如果之前按3%征收率开具了增值税发票,则应按照3%的征收率开具红字发票;如果之前按1%征收率开具了增值税发票,则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的,在开具红字发票后,重新开具正确的蓝字发票。



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小规模,免征增值税

税负分析


很多人看到这个标题,觉得很奇怪,小规模纳税人免征增值税,税负当然是降了,怎么还会涉及税负升高?

这个主要涉及小规模开专用发票的问题:

可以看出,4月1日之后,小规模纳税人要按3%征收率开具专用发票。这个对一些小规模来说,是有很大影响的。

情形一:小规模季度销售额不超过45万(全部普票)

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对于这种情况的小规模,税负是没有影响的。

情形二:小规模季度销售额不超过45万(含专票+普票)

对于这种情况的小规模,税负上升。

情形三:小规模季度销售额超过45万(全部普票)

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这种情况下,税负是降低的。

情形四:小规模季度销售额超过45万(普票+专票)

这种情况下,要看开具专用发票的比例了,当小规模开具的专用发票比例较大时,税负也是会上升的。



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小规模,如何申报纳税?


1、月销售额未超过15万元或季度未超过45万

免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

2、月销售额超过15万元或季度超过45万的部分

免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次



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收藏!小规模纳税人征收率

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建筑企业如何享受税务政策红利呢?

将从2022年建筑公司都建议单独成立自己的劳务公司!

和建筑总包合同允许分包的情况下如何节税?两大方面细致讲解!

为什么说每个建筑公司的老板都应该成立自己的建筑劳务公司?本文主要从节税和日常经营的灵活度方面探讨这个问题。

导读

来源:广东省住建厅、东莞市住建局、安全人的家

   2021年7月1日起,广东省建筑业企业施工劳务资质由审批制改为备案制详情可查看文章:

【政策动态】广东省建筑业企业施工劳务资质实行备案制

为什么说每个建筑公司的老板都应该成立自己的建筑劳务公司?本文主要从节税和日常经营的灵活度方面探讨这个问题。

所周知,建筑工程的人工费占比整个工程款差不多在20-40%,根据项目不同占比有差异。建筑行业人工费没有进项发票是导致企业增值税税负高的直接原因之一。

序号

项目

人工费占比

★ 增值税税负

1

A

30%

3%

2

B

20%

2.8%

3

C

10%

2.5%

注:建筑工程服务项目中人工费占比越高,增值税税负往往越高




建筑主体公司人工费高,人工费没有发票增值税税负高,如何破解这个难题,下面我分三篇文章给出三种解决方案。

一、成立建筑劳务公司

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搭建建筑劳务公司架构节税

合规事项★★★★★

1、签合同:建筑公司和建筑劳务公司签订分包合同

3、开发票:按要求建筑劳务公司给建筑公司开发票

2、分包款:建筑公司对公给劳务公司付进度工程款

4、发工资:建筑劳务用对公账户给农民工发放工资

注:业务要真实,不能通过现金方式发放 ①工资表;②员工考勤;③打款记录。

二、劳务公司解决的问题

1、 取得发票

建筑劳务公司给建筑主体公司开进项发票,降低建筑主体公司增值税税负

2、 小微优惠

小微企业同时满足总资产不超过5000万;人数不超过300人;年度应纳税所得额不超过300万元可以享受小微企业优惠政策。
如,建筑劳务公司利润100万

建筑主体:100万利润额*25% =25万企业所得税

建筑劳务:100万利润额*2.5%=2.5万企业所得税

注:因建筑劳务公司有真实业务,实际发放农民工工资可以入成本,可税前扣除。

3、 风险隔离

社保一定要缴纳,但社保引发的风险有时候难以避免,同样的问题引发的后果往往有差异。

  • 社保放在建筑主体 由社保引发纠纷很可能导致建筑公司资质降级,影响项目招投标

  • 社保放在建筑劳务 小微企业承载了劳动就业的社会问题,社保引发纠纷往往补缴就行

4、 成立难度

建筑劳务公司无需前置许可,备案制,成立难度低。成立在税收优惠地还可享受财政返还政策。

5、 对外经营

除了承接自己的建筑主体公司的业务还可以对外经营,非常灵活。

6、公司性质

建筑劳务公司有很多好处,每个建筑工程公司的老板都应该自己成立一家,那么成立建筑劳务公司的时候应该如何选择公司的性质呢?

  • 建筑主体公司开9%的销项发票,需要9%的进项发票


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建筑劳务享受小微企业优惠

  • 建筑主体公司开9%的销项发票,需要3%的进项发票


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建筑劳务公司享受小微企业优惠

  • 建筑主体公司开3%的销项发票,实行简易征收,不能抵扣进项


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建筑劳务公司享受小规模纳税人优惠政策

★ 小规模纳税人优惠政策

季度不超过45万,年度不超过180万,可以享受增值税免征的优惠政策。

 建筑劳务公司业务量大

可以设立在有财政返还政策的地区拿 “ 财政返还 ”!

建筑主体公司和建筑劳务公司的利润如何分配

现在面临资质改革,各地也在不断出台关于劳务备案的要求下面,广东劳务资质备案政策如下:



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劳务资质备案流程



原文:

广东省住房和城乡建设厅关于开展
建筑业企业施工劳务资质备案工作的通知

各地级以上市住房城乡建设主管部门,各有关企业:

  按照《国务院关于深化“证照分离”改革进一步激发市场主体发展活力的通知》(国发〔2021〕7号)、《住房和城乡建设部办公厅关于做好建筑业“证照分离”改革衔接有关工作的通知》(建办市〔2021〕30号)要求,自2021年7月1日起,我省建筑业企业施工劳务资质由审批制改为备案制,由企业工商注册所在地级以上市住房城乡建设主管部门负责办理备案手续。现就建筑业企业施工劳务资质实行备案制相关工作通知如下:
一、办理途径
企业通过广东政务服务网(http://www.gdzwfw.gov.cn)进入工商注册所在地级以上市住房城乡建设主管部门网上服务窗口或广东建设信息网(http://www.gdcic.net)广东省住房和城乡建设三库一平台管理信息服务系统,提出建筑业企业施工劳务资质备案申请。
  二、办理要求
  企业提交企业名称、统一社会信用代码、办公地址、法定代表人姓名及联系方式、企业净资产、技术负责人、技术工人等信息材料后,备案部门在1个工作日内完成备案手续,并核发建筑业企业施工劳务资质证书。企业取得资质证书后,即可承接施工劳务作业。各地级以上市住房城乡建设主管部门要在广东政务服务网公布备案工作办事指南和咨询电话。
  三、颁发电子证书
  建筑业企业施工劳务资质实行备案后改为颁发电子证书,不再颁发纸质证书。电子证书纳入省电子证照系统统一管理,有关电子证书的样式和使用管理要求,按照《广东省住房和城乡建设厅关于推行建设工程企业资质(备案)电子证书的通知》执行。企业已取得的纸质证书在有效期内可继续使用,也可直接提出备案申请换发为电子证书。对于纸质证书上企业名称、注册资本、法定代表人、注册地址等信息发生变化的,不再办理变更,企业按照上述流程办理备案手续,并领取电子证书。
附件:
1.建筑业企业施工劳务资质备案申请表      
2.建筑业企业施工劳务资质备案流程
广东省住房和城乡建设厅
2021年8月31日


附件2

建筑业企业施工劳务资质备案流程

 

一、申请

企业登录广东省建设信息网“三库一平台”管理信息服务系统-网上办事-业务事项申报,如实填写企业名称、统一社会信用代码、办公地址、法定代表人姓名及联系方式、企业净资产、技术负责人、技术工人等信息,生成申请表,上传法定代表人声明和营业执照,并提交申请。

二、备案

备案部门在收到企业申请的1工作日内办理备案手续,同意备案的核发同意备案通知书并颁发建筑业企业施工劳务资质证书,不同意备案的,核发不同意备案通知书并一次性告知理由。

三、制证

备案部门广东省建设信息网“三库一平台”管理信息服务系统中制作建筑业企业施工劳务资质证书(电子证书),企业自行登录系统打印电子证书。



附:建筑主体公司和建筑劳务公司的利润如何分配


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建筑总包合同允许分包的情况下如何节税:



附:

建筑主体公司和建筑劳务公司的利润如何分配

探讨在建筑总包合同允许分包的情况下如何利用政策允许的情况下进行合理的节税?

一、运用小微企业优惠政策做税筹

项目背景:略

合同内容:标明建筑总包,允许分包,总包款为价税合计10000万。


利润测算:根据市场行情测算,初步估算利润率在15% 左右,利润额1500万上下。

税筹前

企业所得税:1500万x25%=375万

⭐税筹思路:项目利润高导致企业所得税高,项目合同允许分包,可以利用小微企业标准达到税筹效果。

通过总包分包材料、安装、劳务、装修给4家不同的公司;同样也可以通过包工包料分包给4家不同的专业分包公司。每家300万,共计1200万,总公司留存300万。

税筹后

分包公司企业所得税:

(100X2.5%+200X10%)X4=90万

总包公司企业所得税:

300X25%=75万

总包分包所得税合计:

90+75=165万

省税

375-165=210w

合规

总包和分包签合同,分包公司给总包开票,总包给分包公对公打款。如果新公司是材料公司,材料公司再向供应商采购,供应商再给材料公司发票,形成闭环。

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如何利用小型微利企业优惠政策做税筹

总包公司原来是直接向供应商采购,所以利润都留在了主体公司,这个时候再去想节税已经晚了。

如果总包向新公司采购新公司再向供应商采购,利润就留存在了两家公司,业务真实。

原主体总包公司与新成立材料公司建议按照3:7或2:8分配利润比例。

以下是利润分配及开票额的推演过程

第一步:原主体公司直接向供应商采购100吨原材料,销售业主单位

通过分拆业务享受小型微利公司优惠政策

 采购总价:100吨*5000元/吨=50万元。

② 开销项票:50/(1-15%)=58.82万

注解:倒挤15%的利润,50=58.82*(1-15%)

③ 总利润额:58.82-50=8.82万

第二步:新公司向供应商采购一批材料加价销售主体公司。通过分包和拆分的方式把利润分配到两家公司,留在新公司的一部分利润享受小微企业优惠政策

通过税筹享受小型微利企业的优惠政策

 利润分配及开票:

贸易公司利润:8.82*80%=7.06万

贸易公司给主体公司开票额:50+7.06=57.06万

主体公司利润:58.82-57.06=1.76万

二、运用甲供材简易计税方法做税筹

项目背景:略

合同内容:标明建筑总包,允许分包,甲供材。

材料采购:简易计税进项不可以抵扣,向供应商采购钢材价税合计113万,开13%专票。

1、税筹前:一般计税

开13%的专票时,价税合计113万。可抵

增值税:113×13%/(1+13%)=13W

附加税:13x12%=1.56w

所得税:100x257=25w

共 计:13+1.56+25=39.56

2、税筹后:简易计税

⭐税筹思路:签合同时,改为1%普票

简易计税进项不可抵,新合同采购价设为x,

令:x-x*25%=113-39.56

X=(113-39.56)/75% x=97.12万

3、省钱:

113-97.92=15.08万

三、通过确认收入简易征收做税筹

项目背景:略

合同内容:标明建筑总包,允许分包,总包款为价税合计10000万。

税筹思路:拆分分包5000万。通过销售额确认的方式节税,

注:简易计税以票算税,进项不能抵减

⭐税筹思路:拆分分包5000万。通过销售额确认的方式节税,

总包开票618万,收到分包202万普票

1、筹划前:

销项税=618×9%/(1+9%)=18万

2、筹划后:

简易计税:(618-202)/ 1.03*3%=12.1

分包销项:202x1%/(1+1%)=2万

3、节税:

18-12.1-2≈4万

温馨提示:节税以合规为前提,以上计算仅供交流参考,具体以实际要求和当地税务政策为准!




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